基金利得計稅 境內外有別

評析：簡單來說就是境外基金所得(不論來自買賣價差或配息)，一律併入海外所得申報。

境內基金則分是買賣價差或配息，買賣價差屬資本利得，目前免稅；配息部分則與利息收入合併申報，27萬以內免稅，超過則併入個人所得合併申報。

基金利得計稅 境內外有別
2018-04-19 01:05經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導

不少民眾都會投資理財，但是民眾常投資的基金、債券該怎麼課稅？投資的海外所得又該如何課稅？

KPMG安侯建業稅務部營運長張芷表示，基金因註冊地不同，個人投資基金的孳息以及損益等所得來源課稅方式也會有所不同。

至於基金課稅，首先要清楚自己買的是境內還是境外基金。簡單分辨的方式，境內基金就是國內投信發行的基金，而境外基金則是註冊在海外，來台銷售的基金。

而基金收益來源，有兩個部分，一是買進與賣出基金中間的差價，屬資本利得；一是基金的配息。

個人購買國內基金，投資標的如果是台灣境內的股票或債券，取得基金配發的股利或利息，應申報個人綜合所得稅，利息部分同享27萬元儲蓄特別扣除額，但投資標的是境外地區含香港及澳門地區，則投資人取得的股利或利息，屬海外所得，須計入基本所得額申報。

個人贖回基金的損益應以基金註冊地判斷所得來源，如基金註冊地是台灣，贖回所產生的資本利得免納所得稅。但基金註冊地在境外地區，贖回所產生的損益屬海外所得，須計入個人基本所得額申報。

而隨著國內金融市場開放，國人可透過國內金融機構投資海外金融商品與平台愈趨多元。

KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師許志文提醒，透過國內金融機構投資境外債券獲配利息屬海外利息所得，而海外基金贖回如有利得，則屬海外財產交易所得。兩者均屬海外所得，應計入個人基本所得額中計算。

但許志文強調，投資境外債券的利息所得與出售境外基金的交易損失不可互抵。

舉例來說，甲君投資境外債券獲配海外利息所得1,000萬元，在同一年度也出售境外基金損失300萬元，則該筆財產交易損失並不能與利息所得互抵，當年度海外所得申報金額為海外利息所得1,000萬元。

此外，海外財產交易損失除了不能自其他所得類別的海外所得中扣除外，海外財產交易損失當年度無海外財產交易所得可扣除或扣除不足者，也不得於以後三年度海外財產交易所得扣除，與境內財產交易損益的扣除規定不同。